Оподаткування суб’єктів малого підприємництва та напрямки його удосконалення

Abstract

У дослідженні на прикладi порiвняльного аналiзу фiнансово-правових норм цивiльного, господарського кодексiв, фiнансового законодавства та ном Податкового кодексу України дослiджено особливостi фiнансового та правового статусу суб'єктiв малого пiдприємництва. У розділі І видiлено головні недолiки поточної моделi оподаткування прибутку (доходiв) суб’єктiв малого пiдприємництва. При аналiзi зарубiжного досвiду спрощеного оподаткування суб'єктiв малого пiдприємництва встановлено, що нині у свiтi немає єдиного визначення, яке б повною мiрою характеризувало поняття «малий бiзнес». Виявлено, що зарубiжнi країни у трактуваннi дiяльностi малого та середнього бiзнесу виходять iз презумпцiї, що активна пiдприємницька дiяльнiсть населення у формі малого підприємництва сприяє високим темпам розвитку нацiональної економiки. тому сфера «малого бiзнесу» потребує підходу, за якого відбувається стимулювання дiлової активностi населення. Роздiл II присвячений порiвняльному аналiзу особливостей механiзмiв оподаткування суб'єктiв малого пiдприємництва за загальною та спрощеною системою та виявленню впливiв кожного з податкових режимiв на фiнансовий ефект дiяльностi суб’єктiв малого пiдприємництва. Зроблено висновок, що з фiнансової та фiскальної точки зору малий бiзнес не конкурент для великих пiдприємств, вiн формує середовище, в якому тi працюють. При порiвняннi чинних моделей спрощеного режиму оподаткування для рiзних категорiй юридичних осiб виділено як їхні переваги, так i недолiки. Найголовнiшою перевагою названа можливість спрощеного ведення бухгалтерського облiку. Серед головних недолiкiв названо методологiчну проблему невизначеностi бази оподаткування при застосуванні спеціального податкового режиму. Роздiл III мiстить дослiдження нинi чинних концепцiй вдосконалення системи оподаткування малого пiдприємництва у контекстi балансу фiскальної функцiї та державного регуляторного впливу. У цьому контекстi у 93 дослiдженнi виявлено доволi суперечливий характер змiн до нині чинного законодавства. При визначеннi особливостей реформи спрощеної системи оподаткування в умовах вiйськового стану зроблено висновок, що Закон України «Про внесення змiн до Податкового кодексу України та iнших законодавчих актiв України щодо дiї норм на перiод дiї воєнного стану» став важливим пiдтримуючим заходом для пiдприємств сфери малого пiдприємництва. У розробленiй автором дослiдження моделi удосконалення системи оподаткування суб’єктiв малого пiдприємництва запропоновано знизити податки на фонд оплати працi. Також виявлено групу нефiскальних i нефiнансових факторiв, якi у непрямий спосiб впливають на негативну мотивацiю суб’єктiв малого пiдприємництва як щодо легальної економiчної дiяльностi, так i на активнiсть щодо сплати податкових платежiв.